Дипломная работа

от 20 дней
от 9999 рублей

Заказать

Курсовая работа

от 10 дней
от 1999 рублей

Заказать

Реферат

от 3 дней
от 699 рублей

Заказать

Контрольная работа

от 3 дней
от 99 рублей
за задачу

Заказать

Диссертация

Сроки и стоимость индивидуальные

Заказать

Главная - Бухучет и аудит - ревизия расчетов с бюджетом в условиях развития рыночных отношений

ревизия расчетов с бюджетом в условиях развития рыночных отношений Бухучет и аудит. Курсовая

  • Тема: ревизия расчетов с бюджетом в условиях развития рыночных отношений
  • Автор: Юлия
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Бухучет и аудит
  • Страниц: 46
  • Год сдачи: 2008
  • ВУЗ, город: не указан
  • Цена(руб.): 1500 рублей

Заказать персональную работу

Выдержка

Налоговая база в январе июне 2007 г. составила 970168805 руб. Данная сумма получена путем суммирования начислений по счетам 90, 91, 26/10, 92/2, а также начисления НДС сверх стоимости согласно бухгалтерской справке по реализации товаров ниже фактической себестоимости. Таким образом, НДС к уплате составил 147991852 руб. (970168805 * 18 / 118). Налоговые вычеты в исследуемом периоде составили 147991852 руб., о чем свидетельствуют данные организации, полученные на основании книги покупок. Данные операции были отражены в бухгалтерском учете на соответствующих счетах, о чем свидетельствуют карточка и анализ счета 68.
Согласно результатам акта ревизии НДС исчислен в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Нарушений не установлено.
Налог на топливо ИП «Белригалит» не платит, т. к. не осуществляет реализацию автомобильного топлива на территории Республики Беларусь.
Проводя ревизию сбора на формирование местных целевых, бюджетных, жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканские органы поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда (уплачиваются единым платежом) ревизор должен руководствоваться нормативно - правовыми актами: : Закон РБ "О бюджете РБ на 2007 год", Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора в 2007 году, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 29.03.2005 г. № 47.
Результат проверки оформлен в виде таблицы 4.

Таблица 4 - Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчислений средств пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды (2007 г. 3 %)
Год По данным предприятия, тыс. руб По данным ИМНС,
тыс. руб Отклонение, тыс. руб
1-е полугодие 2007 г. 5845,779 5845,779

Согласно данным организации облагаемая выручка составила 194859,311 тыс. руб. Таким образом, сумма отчислений должна составить 5845,779 тыс. руб. (194859,311 * 3 / 100). Из этой суммы 941296 руб. относятся к июню. Данная операция нашла отражение в карточке счета 68/11 и анализе счета 68/11.
В 2007 г. отчисления исчилены в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Нарушения не установлены.
Все расчеты по проверке налогов и сборов, взимаемых из выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг работниками бухгалтерии предприятия составлены правильно. При проверке ревизионной комиссией нарушений по налогу налогам и сборам, взимаемым из выручки от реализации продукции, работ и услуг не выявлено.


2.3 Проверка правильности начисления и своевременности перечисления налогов и сборов, изымаемых из прибыли и доходов


В Республике Беларусь налоги на доходы и прибыль установлены Законом О налогах на доходы и прибыль. Только в Беларуси разделяют прибыль и доходы юридических лиц и облагают их разными налогами: прибыль белорусских юридических лиц и иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, - налогом на прибыль; дивиденды и приравненные к ним доходы белорусских юридических лиц налогом на доходы и доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республики Беларусь через постоянное представительство налогом на доходы.
В процессе ревизии расчётов с бюджетом по налогам и сборам, взимаемым из прибыли (дохода) контролируют все составные части конечного финансового результата: а) от реализации продукции, работ и услуг; б) от продажи основных средств и иного имущества; в) от внереализационной деятельности.
Ревизорам следует сплошным порядком проверить соблюдение требований Положения о составе затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования финансовых результатов и установить обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их списания за счет балансовой прибыли и прибыли, остающейся в распоряжении организации. В процессе ревизии устанавливают соответствие данных отчета о финансовых результатах и их использовании (форма № 2), Главной книге, журналам-ордерам, другим учетным регистрам, расчетам и первичным документам.
Результат от реализации продукции (работ, услуг) выявляют ежемесячно на счете 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» при сопоставлении полученной выручки (кредит счета) и затрат на ее производство и сбыт (дебет счета), вклчая НДС. Полученное сальдо списывают в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» кредит (прибыль) или дебет (убыток).
Ревизору следует иметь в виду, что все виды финансовой помощи, получаемые организацией (безвозмездная финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения и другие целевые поступления при отсутствии совместной деятельности), кроме средств, поступивших от другой организации в качестве взноса в уставный капитал, в бухгалтерском учете относятся на внереализационные доходы, а в налоговом включаются в налогооблагаемую прибыль (кроме того, эти средства облагаются НДС).
Своевременно не уплаченные в бюджет суммы налогов взыскиваются с плательщиков с начислением за каждый день просрочки (включая день уплаты) пени в размере учетной ставки Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания средств.
Административная ответственность (штрафы): должностные лица предприятий наказываются штрафом в размере от двух до пяти базовых величин.
При проверке налога на недвижимость ревизор руководствуется Законом РБ от 23.12.1991г. "О налоге на недвижимость, Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами, утвержденная постановлением Государственного налогового комитета РБ от 31.01.2005. № 14. На предприятии ревизор проверяет насколько правильно отражена в бухгалтерском учёте стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства (кроме объектов, строительство которых осуществляется хозяйственным способом), так как этот показатель является базой для начисления налогов и сборов, взимаемых из прибыли (дохода). Для этого проверяют правильность определения первоначальной стоимости и расчёт амортизации. Ревизору необходимо выяснить, не было ли фактов хищения основных производственных и непроизводственных фондов, установлено ли виновное лицо и какие меры наказания предприняты. Проверить, как организована охрана, целостность основных фондов. Исчисление налога на недвижимость производится по действующей ставке (1%) с применением коэффициента, установленного на территории соответствующей административно-территориальной единицы по месту расположения объекта налогообложения. Для данного предприятия этот коэффициент равен 1,0. Предприятие ИП «БЕЛРИГАЛИТ» каких-либо льгот на стоимость основных производственных и непроизводственных фондов не имеет. При проверке ревизионной комиссией результатов правильности расчёта остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов облагаемых налогом на недвижимость нарушений не выявлено.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ



Развитые в экономическом отношении государства используют в качестве инструментов косвенного воздействия на экономику и формирование своих доходов совокупность налогов, сборов и пошлин. Эта совокупность требует своего упорядочения, классификации.
Классификация налогов - это группировка их по ряду наиболее существенных разнообразных налогов. Особые свойства различных видов налогов требуют специфических условий их исчисления и взимания.
Для организации рационального управления налогообложением классификация налогов имеет большое значение. Состав налогов налоговой системы Беларуси можно классифицировать определенным образом, объединив группы налогов по классификационным признакам: способу изъятия, источнику налогообложения, объекту обложения, значимости (принадлежности), полноте прав соответствующих бюджетов в использова¬нии поступающих налоговых сумм и др.
Задачами курсовой работы являются:
1. Определить экономическое содержание, функции и классификацию налогов в условиях рыночной экономики. Раскрыть основные понятия налогов и системы налогообложения.
2. Изучить, как на данном предприятии организован учёт налогов и других обязательных платежей. Показать насколько правильно ведётся учёт налогов и других обязательных платежей на предприятии и соответствует ли он действующему законодательству.
3. Провести ревизию по налогам и другим обязательным платежам, их расчёт и уплату на данном предприятии.
Объектом проводимого в данной курсовой работе исследования является ИП «Белригалит».

1 РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ КАК ОБЪЕКТ РЕВИЗИИ


1.1 Сущность налогов, их значение и роль на современном этапе развития общества

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Оъектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. [1]
Как правило, в государственном регулировании рыночной экономики проявляется два разных аспекта. Оно осуществляется посредством законодательства, через государственное планирование, на основе выпускаемых правительством нормативных актов. С другой стороны, государственное воздействие на рынок проявляется посредством изъятия части прибыли, дохода, через действие системы налогообложения, путем обязательных платежей в бюджет. Изымая средства, необходимые для общегосударственных нужд и определенным образом распределяя их, государство осуществляет свою финансовую политику таким образом, чтобы одновременно оказать влияние на рынок и рыночные отношения. Перераспределение продукта, созданного в обществе, от непосредственных производителей к другим группам осуществляется посредством специального финансового инструмента, называемого бюджетом.
Одним из самых действенных экономических рычагов государства является система налогообложения.



















Рисунок 1.1 - Совокупность принципов налогообложения

Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) отношений и организационно правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой односторонне, безэквивалентное, принудительно властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Методология налогообложения представляет собой теоретическое, научно практическое и концептуально правовое обоснование сущности понятия «налог». Методические основы налогообложения - это выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием, установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений. [17]
Система налогообложения является в высшей степени сложным механизмом.
Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом (прибылью), который равен разности между полученным доходом и налоговыми льготами. Налоговая льгота устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Распространены следующие виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР); освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, ветеранов войны); понижение налоговых ставок; вычет из налоговой базы (налоговый вычет); налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину (налоговый вычет уменьшает налоговую базу, а налоговый кредит - сумму налога, т.е. налоговое обязательство)).
Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой (нормой обложения). Различают минимальные, максимальные и средние налоговые ставки.
С точки зрения величины процентных ставок все налоги делят на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.
При прогрессивном налоге чем больше доход плательщика, тем выше процентная доля налоговых отчислений, чем ниже доход, тем ниже и налоговая ставка. По прогрессивной шкале устанавливается налог на прибыль, подоходный налог (как правило, начиная с определенной суммы). С точки зрения тех, кто считает, что налоги должен платить тот, кто может платить, прогрессивный налог - самый справедливый, но лишь в том случае, если он достаточно прогрессивен, т.е. если налоговая ставка резко возрастает с ростом дохода.
При пропорциональном налоге устанавливается единая ставка вне зависимости от величины дохода. Таким образом, лица с высоким доходом платят большие абсолютные суммы в виде налога, чем лица с низким доходом. Но согласно закону Энгеля (1821 - 1896) при пропорциональном налогообложении основная тяжесть налогового бремени ложится на малообеспеченные семьи. Пропорциональный характер носят социальные взносы и налоги на собственность. [10]
При регрессивном налоге налговая ставка устанавливается тем ниже, чем выше доход, и наоборот, тем выше, чем ниже доход. Примером регрессивных налогов могут служить все налоги, взимаемые с продаж товаров - акцизы, налог на добавленную стоимость. Эти налоги устанавливаются как фиксированный процент от продажной цены (по отношению к ней они пропорциональны). Но оплачиваются они в конечном счете из доходов покупателей, и по отношению к ним они регрессивны.
Таким образом, при регрессивном и в меньшей степени при пропорциональном налоге большую долю налогов выплачивают малообеспеченные семьи, при прогрессивном налоге большая доля налогового бремени падает на обеспеченные семьи.
Величина налоговой суммы (так называемого налогового бремени) зависит прежде всего от размеров прибыли компании.

1.2 Роль ревизии в правильном исчислении налогов и сборов

Любое предприятие обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвало необходимость финансового контроля - ревизии.
Ревизор, прежде всего, должен установить, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом. По каждому налогу необходимо определить правильность:
Исчисления налогооблагаемой базы;
Применения ставок налогов и платежей;
Расчетов сумм налогов;
Применения льгот при расчете и уплате налогов;
Полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет;
Составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов и платежей;
Составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей;
Ведения аналитического и синтетического учета.
Для проверок ревизору необходимо иметь в распоряжении нормативную базу - инструкции, положения, ставки налогов и др., также можно использовать информационно-справочные системы типа «Интеллект-Сервис», «Золотые программы», «Галактика», «Бухкомплекс» и др. - это значитеьно сокращает трудоемкость проверок.
При проверке налогов и платежей по отдельным видам можно использовать таблицы, в которых определены: объекты налогообложения, база налогообложения ставки налогов и платежей, имеющиеся льготы.
При проверке ревизор должен обратить внимание на следующие моменты: правильно ли определена налогооблагаемая база для начисления соответствующих взносов; своевременно ли перечислялись взносы; как отражены в бухгалтерском учете данные по начислению взносов и их перечислению в фонды; соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» записям в расчетах, главной книге и балансе.

1.3 Нормативная и информационная база, регулирующая ревизию расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-3 в редакции закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399. [12]
2. Законы. Республики Беларусь:
Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399. [8]
Закон Республики Беларусь от 28.07.2003 г. № 232-3 «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» // Главный бухгалтер. 2003. № 31. С. 29-30. [9]
Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399. [7]
3. Постановления Совета Министров Республики Беларусь:
от 29.01.2003 г, № 101 «О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003. А? 13. С. 23; от 21.01.2003 г. № 62 «Об установлении ставки налога на продажу товаров в розничной торговой сети на подакцизные товары» // Главный бухгалтер. 2003. № 6. С. 28-30;
от 22.02.2003 г. № 227 «Об утверждении Положения о порядке обращения юридических лиц за предоставлением отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по налогам и иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, включая государственные целевые бджетные фонды, и (или) по обязательным платежам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, а также задолженности по экономическим санкциям и пеням за нарушения законодательства о налогах и предпринима¬тельстве и порядке принятия решения о предоставлении такой отсрочки (рассрочки)» // Главный бухгалтер. 2003. № 11. С. 26-31;
4. Нормативные документы Министерства финан¬сов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
Положение о порядке зачета излишне уплаченных сумм налогов на доходы, на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов (утв. Постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 04.10.2002 г. № 144/92) // Главный бухгалтер. 2002. № 40. С. 22-24; Постановление Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.05.2003 г. № 84/59 «О внесении изменений в постановление Минфина и МНС от 04.10.2002 г. № 144/92» // Главный бухгалтер. 2003. № 29. С 14-17;
Постановление МНС от 16.03.2003 г. № 22 «О внесении изменений и дополнений в Разъяснение о ставках подоходного налога и порядке его исчисления» // Главный бухгалтер. 2003. № 12. С. 24; № 21. С. 23;
Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в 2003 году (утв. постановлением Министерства по нало¬гам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2003 г. № 29) // Главный бухгалтер. 2003. № 15. С. 49-58.

Литература

1. Аудит и ревизия. Справ. Пособие/Под ред. И.Н. Белого. Мн.: ООО «Мисанта», 1994.
2. Белый И. Н. Аудит. Мн.: Высшая школа, 1996. 80 с.
3. Бухгалтерский учёт в торговле / Под редакцией В.В. Кожарского. Мн.: Экоперспектива, 2003.
4. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебно-практическое пособие под редакцией Л. И. Кравченко. Мн., 2004
5. Валевич Р. П., Давыдова Г. А. Экономика торгового предприятия: Учебное пособие. Мн.: Вышэйшая школа, 1996.
6. Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-ХП "О бухгалтерском учете и отчетности", в ред. Законов от 25.06.2001 № 42-3 и 17.05.2004 № 278-3 // ЮСИАС
7. Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З // Национальнй реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
8. Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
9. Закон Республики Беларусь от 28.07.2003 г. № 232-3 «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» // Главный бухгалтер. 2003. № 31. С. 29-30.
10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М.:ИНФРА-М, 1998.
11. Карауш М.И. Ревизия в отраслях народного хозяйства. М., 1984.
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-3 в редакции закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
13. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь. Утвержден Верховным Советом Республики Беларусь 08.11.1994 г. № 3373-12 (в редакции Закона Республики Беларусь от 18.12.2002 г. № 14-3).
14. Постановление МНС от 16.03.2003 г. № 22 «О внесении изменений и дополнений в Разъяснение о ставках подоходного налога и порядке его исчисления» // Главный бухгалтер. 2003. № 12. С. 24; № 21. С. 23;
15. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 03.03.2003 г, № 294 «О некоторых вопросах применения налога на продажу на отдельные товары в 2003 году» // Главный бухгалтер. 2003. № 11. С. 23-25.
16. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.02.2003 г. № 227 «Об утверждении Положения о порядке обращения юридических лиц за предоставлением отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по налогам и иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, включая государственные целевые бюджетные фонды, и (или) по обязательным платежам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, а также задолженности по экономическим санкциям и пеням за нарушения законодательства о налогах и предпринима¬тельстве и порядке принятия решения о предоставлении такой отсрочки (рассрочки)» // Главный бухгалтер. 2003. № 11. С. 26-31;
17. Хмельницкий В. А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс / В. А. Хмельницкий. Мн.: Книжный Дом, 2005. 480 с.

Форма заказа

Заполните, пожалуйста, форму заказа, чтобы менеджер смог оценить вашу работу и сообщил вам цену и сроки. Все ваши контактные данные будут использованы только для связи с вами, и не будут переданы третьим лицам.

Тип работы *
Предмет *
Название *
Дата Сдачи *
Количество Листов*
уточните задание
Ваши Пожелания
Загрузить Файлы

загрузить еще одно дополнение
Страна
Город
Ваше имя *
Эл. Почта *
Телефон *
  

Название Тип Год сдачи Страниц Цена
Аудит нематериальных активов Курсовая 1998 55 1500
Формирование системы управленческого учета в РФ Курсовая 2001 56 1500
Аудит_100_экзаменационных_ответов.doc Курсовая 2002 100 1000
Учет основных средств Курсовая 2002 38 1500
Дебиторская и кредиторская задолженность Курсовая 2002 23 1500
Формирование бухгалтерской финансовой отчетности Курсовая 2003 31 1500
Прибыль предприятия. Планирование прибыли. Аналитический метод планирования Курсовая 2005 26 1200
Учет ОС. Курсовая 2006 45 950
Ответственность главного бухгалтера и отчетность Курсовая 2006 34 1500
Бухгалтерский финансовый учет использования материалов в производстве и методы их оценки. Курсовая 2007 48 1400
курсовые, дипломные, контрольные на заказ скидки на курсовые, дипломные, контрольные на заказ

© 2010-2016, Все права защищены. Принимаем заказы по всей России.